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Umzugskosten

Pauschale Umzugskosten bei einem beruflich veranlassten Umzug

Wenn ein beruflich veranlasster Umzug vorliegt, kann der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer Umzugskosten in Höhe des Betrags steuerfrei ersetzen, der nach dem Bundesumzugskostenrecht gezahlt werden könnte.

Die steuerliche Anerkennung von Umzugskosten regelt R 9.9 Absatz 2 LStR. Die Änderung der maßgebenden Beträge für umzugsbedingte Unterrichtskosten und sonstige Umzugsauslagen ab 1. August 2011 ist im BMF-Schreiben vom 5. Juli 2011 - IV C 5 - S 2353/08/10007 - (2011/0538967) bekanntgegeben worden.

Damit ist das BMF-Schreiben vom 30. Dezember 2010 - IV C 5 - S 2353/08/10007 DOK 2010/1016750 (BStBl 2011 I, Seite 41) auf Umzüge, die nach dem 31. Juli 2011 beendet werden, nicht mehr anzuwenden.

Damit der Arbeitgeber die Umzugskosten steuerfrei ersetzen kann, muss:

• der Umzug beruflich veranlasst sein,
• die durch den Umzug entstandenen Aufwendungen dürfen nicht überschritten werden und
• die höchstmögliche Umzugskostenvergütung nach dem Bundesumzugskostengesetz darf nicht überschritten werden.

Umzugskosten im Sinne des Bundesumzugskostengesetzes sind:

• Beförderungsauslagen (im Wesentlichen die Speditionskosten)
• Reisekosten
• Mietentschädigung
• notwendige ortsübliche Maklergebühren für die Vermittlung einer Mietwohnung und einer Garage
• Kochherd (bis zu 230 €) und Öfen (bis zu 164 € für jedes Zimmer) wenn die Beschaffung beim Bezug der neuen Wohnung notwendig ist
• Auslagen für einen durch den Umzug bedingten zusätzlichen Unterricht der Kinder

Arbeitnehmer, die am Tage vor dem Einladen des Umzugsgutes eine Wohnung hatten und nach dem Umzug wieder eingerichtet haben, erhalten eine Pauschvergütung für sonstige Umzugsauslagen. Diese beträgt:

Umzugstermin	2008	2009 (1. Halbjahr)	2009 (2. Halbjahr)	2010	2011 (Januar bis Juli)	2011 (ab 01.08.2011)
Betrag für Ledige	585 €	602 €	628 €	636 €	640 €	641 €
Betrag für Verheiratete	1.171 €	1.204 €	1.256 €	1.271 €	1.279 €	1.283 €
Betrag für Kinder und andere Personen (zur häuslichen Gemeinschaft gehörend)	258 €	265 €	277 €	280 €	282 €	283 €

Die Auslagen für einen durch den Umzug bedingten zusätzlichen Unterricht der Kinder dürfen maximal in folgender Höhe pro Kind erstattet werden:

Umzugstermin	2008	2009 (1. Halbjahr)	2009 (2. Halbjahr)	2010	2011 (Januar bis Juli)	2011 (ab 01.08.2011)
Betrag	1.473 €	1.514 €	1.584 €	1.603 €	1.612 €	1.617 €

Wenn der Arbeitgeber keinen steuerfreien Ersatz leistet, kann der Arbeitnehmer seine Aufwendungen als Werbungskosten geltend machen.