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Arbeitgeberdarlehen

"Ein Arbeitgeberdarlehen ist die Überlassung von Geld durch den Arbeitgeber oder auf Grund des Dienstverhältnisses durch einen Dritten an den Arbeitnehmer, die auf dem Rechtsgrund eines Darlehensvertrags beruht."

Als Arbeitgeberdarlehen zählen nicht:

• Reisekostenvorschüsse
• vorschüssiger Auslagenersatz (Durchlaufende Gelder)
• als Arbeitslohn zufließende Lohnabschläge
• als Arbeitslohn zufließende Lohnvorschüsse (gelten nur dann nicht als Arbeitgeberdarlehen, wenn es sich um eine abweichende Vereinbarung über die Bedingungen der Zahlung des Arbeitslohns handelt).

Echtes Darlehen liegt vor.	Ein echtes Darlehen ist nicht gewollt.
Es müssen ausreichende Bestimmungen über Laufzeit, Verzinsung, Tilgung und ggf. Sicherstellung getroffen worden sein.	Es existieren keine Bestimmungen über Laufzeit, Verzinsung, Tilgung und ggf. Sicherstellung.
Es liegt kein Zufluss von Arbeitslohn vor.	Es liegt Zufluss von Arbeitslohn vor.

Zu beachtende Rechengrößen und Grenzwerte:

• Freigrenze für Arbeitgeberdarlehen von 2.600 € (gültig ab 01.01.2008)
  (Zinsvorteile sind nicht als Sachbezüge zu versteuern, wenn die Summe des noch nicht getilgten Darlehen am Ende des Lohnzahlungszeitraums 2.600 € nicht übersteigt.)
• 44-Euro-Freigrenze (Bagatellgrenze; Kleinbetragsregelung des §8 Abs. 2 EStG)
  Vorteile aus Sachbezügen unterliegen nicht der Lohnsteuer, wenn der geldwerte Vorteil im Monat insgesamt nicht über 44 € (inkl. USt) liegt.

Ein lohnsteuer- und damit auch sozialversicherungsrechtlich zu beachtender Zinsvorteil aus einem Arbeitgeberdarlehen entsteht nur dann, wenn der vom Arbeitnehmer zu zahlende Zins unter dem bei Vertragsabschluss aktuellen marktüblichen Zins liegt.

Ausführliche Informationen mit Beispielen zur Ermittlung des geldwerten Vorteils bei einem Arbeitgeberdarlehen